Прогрессивная шкала НДФЛ на криптовалюту: как считать в 2026

Пять ставок НДФЛ — таблица 2026

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ, ставка НДФЛ зависит от размера годового дохода налогоплательщика-резидента. Действует пять ступеней:

• 13% — для дохода до 2 400 000 ₽ за год;
• 15% — для части дохода от 2 400 000 до 5 000 000 ₽;
• 18% — для части дохода от 5 000 000 до 20 000 000 ₽;
• 20% — для части дохода от 20 000 000 до 50 000 000 ₽;
• 22% — для дохода свыше 50 000 000 ₽.

Как считается налоговая база для криптовалюты

Доходы от продажи криптовалюты включаются в общую налоговую базу налогоплательщика. То есть они складываются с зарплатой, доходами от вкладов, дивидендами и другими источниками. Это критически важно понимать — потому что если у вас уже была высокая зарплата, доходы от криптовалюты могут «попасть» в более высокую ставку.

Налоговая база по криптовалюте рассчитывается как:

Доход от продажи – Документально подтверждённые расходы на покупку

Если расходы подтвердить невозможно — налог считается со всей суммы продажи. Поэтому хранить выгрузки и чеки с бирж критически важно.

Пример расчёта

Допустим, у Антона в 2025 году был такой доход:

• зарплата — 2 100 000 ₽;
• прибыль от продажи криптовалюты (доход 1 800 000 ₽ − расходы 1 200 000 ₽) = 600 000 ₽.

Общий годовой доход: 2 100 000 + 600 000 = 2 700 000 ₽

Применяем прогрессию:

• с первых 2 400 000 ₽ — ставка 13%, налог = 312 000 ₽;
• с превышения 300 000 ₽ (2 700 000 − 2 400 000) — ставка 15%, налог = 45 000 ₽.

Итого НДФЛ: 312 000 + 45 000 = 357 000 ₽

Из них с зарплаты работодатель уже удержал НДФЛ. Антон должен доплатить разницу — налог на прибыль от криптовалюты, который попал в ступень 15%.

Что делать, если вы нерезидент

Для физлиц-нерезидентов РФ налоговая ставка по доходам от продажи криптовалюты составляет 30%. Это плоская ставка — без прогрессии. Статус резидента определяется по 183-дневному тесту: если вы провели в России 183 дня и более за 12 последовательных месяцев — вы резидент.

Для тех, кто релоцировался или работает в другой стране, расчёт налогов становится сложнее — могут применяться соглашения об избежании двойного налогообложения. Каждый случай уникален и требует индивидуального разбора.

Куда и когда подавать декларацию

Декларация 3-НДФЛ подаётся в налоговую инспекцию по месту регистрации:

• через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (самый быстрый способ);
• через портал Госуслуги;
• лично или почтой в отделении ФНС.

Срок подачи декларации — до 30 апреля года, следующего за отчётным. Срок уплаты налога — до 15 июля того же года.

Что важно при расчёте

1. Курс ЦБ на дату операции. Доход в криптовалюте конвертируется в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения дохода (продажи).
2. Метод FIFO. При продаже криптовалюты считается, что в первую очередь продаётся та, которая была куплена раньше. Это влияет на расчёт прибыли.
3. Каждый обмен — налогооблагаемое событие. Обмен BTC на ETH — это две операции: продажа BTC и покупка ETH. Налог возникает на продаже BTC.
4. Майнинг и стейкинг считаются отдельно. Доход возникает в момент получения по рыночной котировке, а не при продаже.